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对于生产型以及商贸型企业而言,库存商品是必定会核算的一定会计科目。库存商品属于资产类科目,借方表示资产的增加,贷方表示资产的减少。
库存商品涉及的会计分录:
1、库存商品初始入账
企业自产商品,月末完工入库:
借:库存商品
贷:生产成本
企业外购商品入库:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款
2、库存商品后续计量
对外销售,确认收入结转成本:
借:应收账款/应收票据/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
如果发生销售退回,则做同对外销售确认收入结转成本相反分录,如果发生销售折让,不涉及退库存,既不涉及库存商品退回,只涉及冲收入和销项税的处理。
发生销售折让;
借:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应收账款/应收票据等
将库存商品赠送客户:
不管是企业自制产品或外购产品对外无偿赠送客户,均需要做视同销售处理。
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
自制产品作为福利发放给本企业员工:
企业自制产品赠送本企业员工,账务处理上需要视同销售:
借:应付职工薪酬——福利费
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本贷:库存商品
外购产品作为福利发放给本企业员工:
外购商品发放给本企业员工,已经认证抵扣的进项税额需要做进项税额转出处理。
借:应付职工薪酬——福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、库存商品盘盈盘亏
库存商品的盘盈盘亏在批准处理之前,均需要先过渡到“待处理拆产损益”科目,等查明原因批准处理后,盘盈的不管什么原因,都冲减“管理费用”;盘亏的属于人为原因的扣除相关责任人员以及保险公司的赔偿后,计入“管理费用”,自然灾害等非不可抗力的,计入“营业外支出”,同时需要非正常损失需要将原已认证抵扣的进项税额做转出处理。
盘盈
借:库存商品
贷:待处理财产损益
借:待处理财产损益
贷:管理费用
盘亏
批准处理前:借:待处理财产损益
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
批准处理后:
借:其他应收款(相关责任人及保险公司的赔偿)
管理费用
营业外支出
贷:待处理财产损益
库存商品