九、问:这次“营改增”试点后,原享受营业税优惠政策的试点纳税人,能否继续享受增值税优惠政策?

(一)纳税人的分类管理“营改增”纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人

2、信息技术服务,包括:(1)软件服务;(2)电路设计及测试服务;(3)信息系统服务;(4)业务流程管理服务

2、一般纳税人:“营改增”纳税人提供应税服务的年增值税销售额超过500万元(含)的,应认定为增值税一般纳税人如果应税服务年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的试点纳税人,但符合会计核算健全、能够准确提供税务资料等条件的,也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人

(一)原增值税一般纳税人税负只降不升原增值税一般纳税人从六个现代服务业不能取得增值税专用发票抵扣进项税额,实行商贸公司属什么行业“营改增”试点后可以从上述行业取得专用发票抵扣进项税额;原增值税一般纳税人从交通运输行业取得的发票只能按7%抵扣进项税额,实行“营改增”试点后可以按7%或11%两个税率抵扣进项税额

六、问:这次“营改增”试点准备过程中试点纳税人反映的主要问题有哪些,是否有相应的解决措施?

(四)纳税人应纳税额的计税方法“营改增”纳税人增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法

(二)部分现代服务业

3、航空运输服务,包括:(1)湿租货运;(2)湿租客运;(3)其他航空货运;(4)其他航空客运

2.业主身份证原件及其复印件;

四是应办而未办工商营业执照,或不需要办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的试点纳税人,应于2012年11月30日前携带负责人居民身份证、护工矿商贸职业卫生照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件,到主管国税机关办理临时税务登记

答:“营改增”是继分税制改革之后最受瞩目的重大税制改革之一改革的目的是给企业减负,解决重复征税,让企业有更大的发展空间但其深层次目标更具前瞻性和战略性,那就是要大力推进服务业的发展

销项税额=不含增值税的销售额×税率

4、管道运输服务,包括:(1)管道货运;(2)管道客运

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

三是已领取工商营业执照,未在国税机关办理税务登记的个体工商户,应于2012年11月1日前携带以下证件资料,到主管国税机关办理税务登记:

进项税额是指纳税人购进货物或者接受

一是已在国税机关办理税务登记的,应于2012年10月15日前携带税务登记证副本,到主管国税机关办理税商贸流通行业特点务登记信息核对、税种认定等事宜

随着我国经济快速发展,增值税和营业税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷实施“营改增”并非营业税和增值税简单转换,而是一项重大税制创新,是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施通过营业税改为增值税,打通了二、三产业增值税抵扣链条,基本消除重复征税并对货物和服务统一征税,实现公平税负,能够促进工业领域专业化分工,做大做强研发和营销同时,对服务业实行与工业同样的增值税,是国际通行的做法,可以为服务业发展创造更好的环境,特别是对分工细、链条长的现代服务业,减税效果会更明显就业的最大容器是服务业,领域宽、覆盖广的服务业发展了,就业也就会随之扩大,这是最突出的改革效商贸企业包括哪些应,对城镇化发展也是有力的促进和支撑

6、鉴证咨询服务,包括:(1)认证服务;(2)鉴证服务;(3)咨询服务

2、免征增值税项目:⑴个人转让著作权;⑵残疾人个人提供应税服务;⑶航空公司提供飞机播洒农药服务;⑷纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务;⑸符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务;⑹自本地区试点实施之日起至2013年12月31日,注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市(目前我省仅限武汉)的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务;⑺台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入;⑻台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入;⑼美国abs船级社在非营利宗旨不变、中国船商贸公司属什么行业级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务;⑽随军家属就业;⑾军队转业干部就业;⑿城镇退役士兵就业;⒀失业人员就业

3、文化创意服务,包括:(1)设计服务;(2)商标著作权转让服务;(3)知识产权服务;(4)广告服务;(5)会议展览服务

答:从我市抽样调查的50户企业来看,有44户企业税负减轻,占调查企业的88%,税收下降幅度达51.1%,仅有交通运输行业税负增加,且大部分集中在应税服务年销售额超过500万元的一般纳税人,小规模纳税人平均税负下降40%左右

2、征收率:适用于小规模纳税人以及一般纳税人选择适用简易方法计税的特定应税项目一般纳税人可选择适用简易方法计税的特定应税项目是指“营改增”一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公共客运、轨商贸流通行业统计道交通、出租车)

5、有形动产租赁服务,包括:(1)有形动产融资租赁;(2)有形动产经营性租赁光租业务;(3)有形动产经营性租赁干租业务;(4)其他有形动产经营性租赁

应纳税额=不含增值税的销售额×征收率

答:这次“营改增”试点会对纳税人产生以下影响:

答:不是根据规定,自2012年12月1日起,交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”试点后,一些营业税纳税人由原先单一从事营业税应税行为,成为既从事营业税应税行为又从事增值税应税行为的纳税人,其增值税应税行为由国税部门负责征收,其营业税应税行为仍由地税部门负责征收营业税除此之外,没有纳入营业税改征增值税试点的行业企业,原缴纳营业税渠道不变,继续由地税部门负责征收

1、小规模纳税人:“营改增”纳税人工矿商贸企业定义提供应税服务的年增值税销售额500万元以下的为小规模纳税人

(三)纳税人的计税依据

七、问:这次“营改增”试点对我市经济社会发展可能会产生什么样的影响?

3.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,请分别提供相应证明;

1、增值税起征点纳税人销售额未达到我省规定的增值税起征点的,免征增值税我省提供应税服务起征点为:按期缴纳的为月应税销售额20000元(含本数);按次缴纳的为每次(日)销售额500元(含本数)

1.工商营业执照原件及其复印件;

(二)小商贸流通行业分类规模纳税人税负全部下降交通运输业原来按收取的全部价款的3%缴纳营业税,“营改增”试点后按不含增值税税款的价款3%缴纳增值税,即,换算后只按收取的全部价款的2.91%缴纳增值税,每个纳税人税负都下降3%;原来六个现代服务业按5%的税率缴纳营业税,“营改增”试点后都只按不含增值税税款的价款3%缴纳增值税,每个纳税人税负都下降41%以上

3、即征即退增值税项目:⑴安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法该政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目(广告服务除外)范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位;⑵试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实商贸公司所属行业行增值税即征即退政策;⑶经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

1、税率:适用于增值税一般纳税人

二是已领取工商营业执照或经有关部门批准设立,未在国税机关办理税务登记的单位纳税人,应于2012年11月1日前携带以下证件资料,到主管国税机关办理税务登记:

(一)交通运输业

四、问:国家选取交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”试点,是出于什么样的考虑?

答:这次进行营业税改征增值税试点,主要是通过税负减轻对经济行为主体的激励和税制优化对经济运行方式的引导,进一步深化产业分工,调整优化产业结构,扩大和提升内需,促进社商贸行业前景会就业,对促进我市交通运输业和部分现代服务业发展将会产生非常重要的影响

答:根据湖北省、襄阳市“营改增”试点改革工作实施方案文件规定,这次“营改增”试点的主要内容包括:

按照我市服务业跨越发展规划,现代服务业发展的重点为现代物流业、信息服务业、金融服务业、中介服务业、旅游休闲业、商贸流通业、文化产业、房地产业、社区服务业及创意产业、临空经济和通用航空产业等,其中大部分行业属于此次“营改增”试点范围实施“营改增”,可以消除营业税在各产业间的重复征收,降低整体税负,促进服务业发展和产业结构优化“营改增”试点后,增值税抵扣链与产业链相融合,使市场细分和分工协作不受重复征税因素影响,可以深化社会专业化分工工矿商贸,推动三次产业发展;“营改增”的结构性减税作用不仅体现在改征行业上,更重要的是增加了制造和流通领域增值税抵扣范围和幅度,减轻税负的效果更为显著;“营改增”试点后将建立覆盖货物劳务和服务领域的增值税出口退税制度,使服务业以不含税的价格出口,必然增强国际竞争力,助推服务业出口和服务外包产业发展

5.验资报告或评估报告原件及其复印件(工商部门取消验资的除外);

7.纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时,还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件

(四)纳税申报方式:自2013年1月1日起,“营改增”纳税人可以直接到主管国税机关办理纳税申报,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项

(二)纳税人适用的税率商务部商贸流通行业和征收率

2、水路运输服务,包括:(1)程租货运;(2)程租客运;(3)期租货运;(4)期租客运;(5)其他水路货运;(6)其他水路客运

二、问:这次“营改增”试点的范围包括哪些?

答:根据规定,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后,为实现试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡,对试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策规定如下:

部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务

五、问:“营改增”试点后,是否将所有原缴纳营业税的纳税人都改为缴纳增值税?

2、简易计税方法:小规模纳税人和选择适用于简易方法计税商贸行业前景分析的一般纳税人适用简易计税方法,按照销售额和征收率计算应纳税额,同时不得抵扣进项税额,其应纳税额计算公式为:

4.有关合同、章程、协议书复印件;

八、问:这次“营改增”试点对纳税人可能会产生哪些影响?

十、问:这次“营改增”试点纳税人到主管国税机关应办理的涉税事项有哪些?

1.工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件;

1、一般计税方法:增值税一般纳税人适用一般计税方法,即销项税额扣减进项税额的计税方法,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,其应纳税额计算公式为:

具体是:租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业等适用11%税率,其他部分现代服务业等适用6%税率,试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提商贸公司是什么行业供的研发服务和设计服务适用零税率

2.组织机构代码证书副本原件及其复印件;

部分交通运输业试点纳税人税负增加有其特殊性增值税一般纳税人的税负受进项税额抵扣规模的影响较大,如部分企业在试点初期由于购置或更新固定资产较少,短期内税负有所增加,当其购置或更新固定资产时,税负会出现下降因此,不能从短期内看待企业税负水平的变化,要结合企业成本构成、发展阶段、固定资产更新周期等因素进行全面分析而对小规模纳税人而言,营业税改征增值税后实行3%的征收率,比原先服务业5%的营业税税率要低并且所有“营改增”纳税人自开的或者从税务机关代开的增值税专用发票,下游企业都可以抵扣,其有益之处显而易见对确因改革增加税负的企业,省、市政府商贸行业包括正在研究制定过渡期的财政扶持政策,保障企业利益,确保试点改革工作顺利推进

(三)申请一般纳税人资格认定:应税服务年增值税销售额超过500万元(含)的纳税人,填写《增值税一般纳税人申请认定表》向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定应税服务年销售额未超过500万元(含)但会计核算健全、能够准确提供税务资料的纳税人,填写《增值税一般纳税人申请认定表》并持以下资料也可以向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定:1、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;2、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;3、经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件

三、问:这次“营改增”试点的主要内容包括哪商贸行业发展趋势些方面?

(四)交通运输业一般纳税人税负有升有降“营改增”试点后交通运输业一般纳税人税率由3%提高到11%,提高幅度较大对购进固定资产、汽油、汽车配件、修理修配支出抵扣进项税额充分的税负将会下降,对抵扣进项税额不充分的税负将会上升

答:选择交通运输业试点主要考虑:一是交通运输业与生产、流通联系紧密,是现代物流业重要组成部分,在生产性服务业中交通运输业占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围,运费发票已经纳入增值税管理体系,改革的基础较好

4、物流辅助服务,包括:(1)航空服务;(2)港口码头服务;(3)货运客运场站服务;(4)打捞救助服务;(5)货物运输代理服务;(6)代理报关服务;(7)仓储服务;(8)装卸搬运服务

(一)办理税务登记:试点纳税商贸行业风险分析人,包括符合《通知》规定范围的各类企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位

(三)现代服务业一般纳税人税负以降为主“营改增”试点后现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询五个行业虽然适用6%的增值税税率,但外购的固定资产、原材料、水电、办公用品等项目都可以按17%、13%、11%等比例抵扣进项税额,增值税实际税负比原来营业税的5%要低;营改增”试点后有形动产租赁适用17%的增值税税率,虽然购进固定资产、机器设备、配件、修理修配支出都能抵扣进项税额,但整个税负要比原来营业税的5%要高,但国家对经人民银行、银监会、商务部批准的提供有形动产融资租赁服务的一般纳税人,其工矿商贸八大行业增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策,融资租赁企业税负将由原来的5%下降到3%,降幅达到41%以上对在试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择按照3%的征收率纳税,其税负由原来的5%下降到3%,降幅也在41%以上

按照全省统一部署,从2012年12月1日开始,襄阳市将在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点这是襄阳市经济生活的一件大事,也是许多企业界人士关注的大事近日,襄阳热线小编就“营改增”试点的目的和意义、范围和内容、对襄阳市经济社会和纳税人产生的影响等问题采访了襄阳市人民政府“营改增”领导小组办公室负责人

答:这次“营改增”试点纳税人应在2012年12月1日前到主管国税机关办理税务登记商贸公司行业分析、发票领购手续,符合增值税一般纳税人条件的纳税人还应办理一般纳税人资格认定所有“营改增”试点纳税人应于2013年1月1日起到主管国税机关办理纳税申报

一、问:这次“营改增”试点的主要目的和意义是什么?

1、研发和技术服务,包括:(1)研发服务;(2)技术转让服务;(3)技术咨询服务;(4)合同能源管理服务;(5)工程勘察勘探服务

交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

增值税征收率为3%

3.房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自什么是商贸公司然人的还须提供产权证明的复印件

1、陆路运输服务,包括:(1)公路货运;(2)公路客运;(3)缆车货运;(4)缆车客运;(5)索道货运;(6)索道客运;(7)其他陆路货运;(8)其他陆路客运,暂不包括铁路运输

(二)申请领购发票:纳税人需要领购发票的,可持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管国税机关办理发票领购手续,根据税务机关核发的《发票领购簿》中核准的种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票

选择现代服务业试点主要考虑:一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志,通过改革支持其发展,有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点,可以减少产业分工细化存商贸流通行业 政策在的重复征税因素,既有利于现代服务业本身的发展,也有利于制造业产业升级和技术进步

答:根据财政部、国家税务总局有关文件规定,这次“营改增”试点的范围包括交通运输业和部分现代服务业具体范围:

纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除

加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额

6.法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件;